Després de més d'una dècada i mitja de batalla jurídica a Europa, el pronunciament recent del TJUE del 26 de juny ha activat una ofensiva de grans companyies de l'Ibex per recuperar deduccions vinculades al fons de comerç financer aplicat a adquisicions internacionals.
Firmes com Telefònica, Iberdrola i Ferrovial ja han presentat sol·licituds davant de l'Agència Tributària per imports que sumen més de 2.500 milions d'euros, mentre que l'impacte total per als comptes públics podria assolir els 8.000 Milions i, segons alguns experts, fins i tot depassar els 10.000 Milions si es consideren interessos i efectes fiscals associats.
L'origen del litigi: la norma del 2001 i la reacció de Brussel·les
El conflicte enfonsa les seves arrels en una modificació de la Llei 24 / 2001, impulsada per afavorir que empreses espanyoles que compressin participacions a l'estranger poguessin amortitzar el fons de comerç generat, reduint així la seva base a l'impost de societats.
La mesura pretenia impulsar l'expansió exterior i consolidar multinacionals espanyoles amb més múscul competitiu. En aquest marc, grups com Santander, Iberdrola, Telefónica o Ferrovial van escometre compres rellevants a Regne Unit, Estats Units o Brasil, diversificant el negoci i reduint l'exposició al mercat domèstic.
L'avantatge fiscal va encendre les alarmes en competidors europeus i en països com França i Alemanya, amb règims tributaris més restrictius. Després de la pressió política, la Comissió Europea va obrir expedient i, en decisions de 2009, 2011 i 2014,, va qualificar aquestes deduccions com a ajudes d'Estat recuperables, ordenant a Espanya exigir la devolució i suspendre l'aplicació de lesquema.
En paral·lel, Hisenda va reclamar les quantitats aplicades i va interrompre l'amortització prevista (el règim contemplava un 5% anual durant 20 anys). Empreses i Estat espanyol, representats per l'Advocacia de l'Estat i despatxos com Garrigues, Quatrecases o Pérez-Llorca, van portar la controvèrsia als tribunals de la UE.
Què ha dit la justícia europea
El Tribunal General ja havia donat la raó a les empreses el 2023. Ara, el TJUE ratifica que Brussel·les va vulnerar la confiança legítima dels operadors en revisar el marc amb efectes retroactius respecte a inversions realitzades quan la norma espanyola estava vigent.
Aquesta fallada destaca que les companyies tenien dret a confiar en la legalitat del règim fiscal aplicable al moment de les seves operacions. A més, corregeix un punt clau del 2014: la Comissió va errar en excloure d'aquesta confiança les adquisicions indirectes a través de societats holding, malgrat que anteriorment va reconèixer aquesta protecció.
Fins i tot, en els primers anys del cas, la Comissió el 2006 va considerar que aquestes deduccions no constituïen ajudes d'Estat, un precedent que reforça la idea que les empreses van actuar sota un entorn normatiu vàlid i estable.
La sentència confirma que no només procedeix la devolució del ingressat, sinó també el correcte encaix comptable i fiscal dels actius i amortitzacions relacionats amb el fons de comerç financer segons la normativa espanyola vigent en aquell moment.
Xifres, empreses i efectes fiscals
Segons la documentació remesa a inversors, Telefónica ha sol·licitat al voltant de 1.500 Milions, Iberdrola aproximadament 760 Milions y Ferrovial a prop de 51 Milions, quantitats a què caldria sumar els interessos de demora. Per a una gestió adequada d'aquestes reclamacions, pot ser útil consultar com tributa a Hisenda l'ecommerce.
A més, altres companyies amb vies obertes davant la UE, com Banco Santander, Abertis, Axa, ArcelorMittal o Agbar (Veòlia), podrien reclamar. Fonts comunitàries estimen que l'impacte total podria rondar els 8.000 Milions: aproximadament 4.000 Milions en deduccions ja practicades i altres 4.000 Milions en possibles actius fiscals a reconèixer.
Experts en dret comunitari assenyalen que l'efecte acumulat —incloent-hi devolucions, interessos i reactivació d'amortitzacions— podria superar els 10.000 milions, depenent de l'avenç de les sol·licituds i de com s'executin els pronunciaments en cada cas.
La administració podria veure's obligada a permetre novament la amortització del fons de comerç en els casos validats, cosa que reduiria la base imposable de l'impost de societats als exercicis pendents d'amortització.
D'altra banda, Hisenda haurà de gestionar una gran quantitat de regularitzacions, interessos i ajustaments comptables, presentant un repte operatiu i pressupostari important per a la comptabilitat d'un ecommerce.
Impacte per als comptes públics i propers passos
El possible impacte a les arques públiques pot ser considerable. La suma de devolucions i impactes fiscals requerirà ajustar les previsions en el marc pressupostari i en les regles fiscals europees, amb una coordinació estreta entre Hisenda i les empreses.
No és la primera vegada que les grans companyies de l'Ibex arriben a victòries judicials amb efecte recaptatori: en casos com el cànon hidràulic o els actius fiscals diferits després del 2008, es van realitzar devolucions que van totalitzar milers de milions. A més, encara segueixen vigents els gravàmens temporals a banca i energètiques aprovats en els darrers anys.
Amb la sentència definitiva del TJUE, l' Agència Tributària ha de procedir a la seva execució: analitzar cada cas, quantificar els imports amb interessos i, si escau, reconèixer els efectes fiscals relacionats amb l'amortització del fons de comerç financer d'acord amb la normativa espanyola d'aquell moment.
