Els ministres de finances de la Unió Europea han accedit a simplificar les regles en els impostos dels venedors en línia. D'aquesta manera, a lloc de registrar-se per l'IVA a cada país de la Unió Europea, els venedors en línia en un futur podran fer una sola devolució d'impostos per a tota la Unió Europea. Això haurà de reduir els costos administratius i als costos a les companyies d'e-commerce, i incrementar la devolució d'impostos dels països europeus.
El consolat de la Unió Europea va començar a adoptar totes aquestes noves regles des del dia d'ahir; el ministre de finances d'Estònia va comentar que tota aquesta nova varietat de regles al sistema VAT van a convertir Europa en un lloc adequat per a l'economia digital. "Aconseguirem aconseguir tant la reducció de despeses per als negocis i incrementar les devolucions d'impostos als estats membres. Això era una de les majors prioritats de la nostra presidència ", expressa Toomas Toniste.
Pels emprenedors que es trobin començant el seu negoci, tot aquest procés es tornarà molt més senzill per a ells. Les companyies que es trobin dins del rang menor als 10.000 euros anuals podran continuar aplicant les regles de VAT del seu país natal, cosa que evita la complexitat de registrar-se en múltiples administracions tributàries mentre el volum de vendes transfrontereres és encara reduït.
Què és el VAT i per què és tan rellevant per al comerç electrònic?
El VAT o Impost sobre el Valor Afegit (IVA, en la denominació més habitual) és un impost sobre el consum que s'aplica a gairebé tots els béns i serveis que es compren i es venen per a la seva utilització o consum a la Unió Europea. Es merita en totes les fases de la cadena de subministrament: fabricació, distribució i venda al consumidor final, incloent-hi compra de components, transport, embalatge, assegurança o enviament.
Tot i que existeix una normativa comuna a nivell europeu, cada estat membre defineix els seus tipus de VAT (tipus general, reduïts, superreduïts, tipus zero o tipus pàrquing) i determinades particularitats d'aplicació. Per a un venedor en línia això implica que, segons la ubicació del consumidor i el tipus de producte o servei, pot ser necessari aplicar un percentatge d'IVA diferent al país d'origen.
A la pràctica, per a les empreses establertes a la UE la majoria de les vendes de béns dins de la Unió estan subjectes a VAT, i l'impost s'ha d'aplicar al país de consum del client. Per contra, les exportacions a països tercers no porten IVA en origen, encara que el comprador sí que paga impostos i aranzels al país d'importació, i el venedor ha de conservar tota la documentació duanera per justificar-ne l'exempció.
Règim de vendes en línia dins de la UE i llindar de 10.000 euros
Les noves regles també signifiquen que els venedors en línia no estaran obligats a registrar-se per a VAT a tots els estats membres en què venguin els seus productes quan superin l'antic règim de vendes a distància per país. Basats en la informació que ens va proporcionar la Comissió Europea, aquestes obligacions costen a les companyies al voltant de 8.000 euros per cada país de la Unió Europea on venguin. La comissió estima que aquesta nova regla generi un estalvi de 2.3 milions d euros als negocis i incrementi la devolució d impostos a 7 milions d euros per als estats membres.
L'element clau d'aquest marc nou és el llindar únic de 10.000 euros per a totes les vendes B2C transfrontereres dins de la UE. Mentre el total de vendes a consumidors finals d'altres països de la Unió no superi aquesta xifra, el comerciant pot continuar aplicant el IVA del vostre país d'establiment. Un cop superat el límit, haurà d'aplicar el IVA del país de destinació de cada venda, adaptant preus, facturació i declaracions.
A les operacions B2B, quan el client és una empresa o professional amb NIF-IVA vàlid en un altre estat membre, els lliuraments de béns es consideren intracomunitaris i solen estar exempts d'IVA en origen, i és obligatori comprovar el número d'IVA al sistema VIES i declarar l'operació als formularis corresponents de cada país.
La finestreta única OSS i el model 369 per simplificar el compliment
Per evitar que els venedors s'hagin de registrar a cada país on venen, la UE ha creat el sistema de finestreta única OSS (One Stop Shop). Aquest règim permet que un comerç electrònic:
- Es registri només una vegada en el vostre estat membre d'identificació mitjançant formularis específics com el model 035.
- Declareu i pagueu l'IVA corresponent a tots els països de destinació en una única declaració periòdica, utilitzant models com el model 369.
- Eviteu múltiples altes fiscals, reduint de forma molt notable els costos de gestió i el risc derrors en diferents sistemes tributaris.
Hi ha diversos règims OSS adaptats a diferents situacions: empreses establertes a la UE, companyies no europees que venen a consumidors dins de la Unió i el règim de importació IOSS per a béns de valor escàs. En tots els casos, la declaració és totalment telemàtica i es fa a través de la seu electrònica de ladministració tributària del país didentificació, que posteriorment reparteix limpost entre els altres estats membres.
Per utilitzar correctament l'OSS, els venedors han de mantenir un control precís de les vendes per país, tipus de producte i tipus impositiu, així com conservar factures, justificants d'enviament i proves de localització del client. Un error freqüent és superar el llindar de 10.000 euros sense adaptar la configuració fiscal de la botiga en línia ni inscriure's a temps a la finestreta única.
Operacions amb països tercers, serveis digitals i particularitats territorials
Quan el comerç electrònic ven a països fora de la UE, com el Regne Unit, els Estats Units o l'Amèrica Llatina, les vendes es consideren exportacions i solen estar exemptes d'IVA en origen. Tot i això, el comprador assumirà els impostos d'importació i els aranzels que estableixi el seu país, i el venedor haurà d'aportar documentació suficient (document de transport, registre duaner, justificants electrònics) per poder acreditar la sortida efectiva de la mercaderia de la Unió Europea.
En l'àmbit dels serveis digitals prestats a consumidors (descàrregues de programari, cursos online automatitzats, subscripcions, continguts digitals o allotjament web), la regla general és que el VAT es merita en el país del client des del primer euro en molts supòsits, per això el proveïdor ha d'aplicar el tipus d'IVA corresponent a l'estat de residència de l'usuari i canalitzar la liquidació a través de la finestreta única, de manera similar al comerç de béns.
Convé recordar que en territoris com Canàries, Ceuta i Melilla no s'hi aplica l'IVA, sinó impostos propis (IGIC i IPSI). Per a les botigues en línia peninsulars o de les Balears, les vendes a consumidors d'aquestes zones es tracten a efectes fiscals com a operacions amb territoris diferenciats, cosa que exigeix facturar sense IVA i seguir els procediments duaners específics en cada cas.
Gràcies a aquesta combinació de regles harmonitzades a nivell europeu, sistemes com OSS/IOSS i llindars comuns, la UE persegueix reduir el frau, equilibrar la competència entre empreses europees i extracomunitàries i, alhora, oferir als venedors en línia un marc més clar i senzill per expandir el seu negoci dins i fora de les fronteres comunitàries.